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財稅代理

每日分享：費用財稅相關(guān)小知識！

添加時間：2022-12-21

一、增值稅

1、增值稅的計稅方法

01

一般計稅方法（一般納稅人）=銷售額*稅率-進項稅額（實行價外費用）。

02

簡易計稅（小規(guī)模納稅人）=銷項稅額（實行價外費用）。

2、增值稅發(fā)票的種類

增值稅專用發(fā)票（可用于抵扣）；

增值稅普通發(fā)票（不能抵扣）；

增值稅電子普通發(fā)票（不能抵扣，需進行備案查詢）。

3、增值稅的稅務(wù)風險

有關(guān)滯留票：增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

建議：長期未認證的發(fā)票還是存在一定的風險，為降低稅收風險，建議取得的進項稅仍需要及時進行認證。

4、稅務(wù)稽查需配合提供材料

01

貨物流：（交易真實存在）

合同：采購合同&銷售合同（雙方蓋章）；

庫存單據(jù)：出庫單據(jù)&入庫單據(jù)；

物流流轉(zhuǎn)單據(jù)：貨物簽收單及物流費用支付單據(jù)；

02

發(fā)票流

采購發(fā)票&銷售發(fā)票及財務(wù)憑證；

03

現(xiàn)金流

銀行水單、銀行承兌匯票或其他收付款憑證及財務(wù)憑證。

二、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)所得稅

01

查賬征收

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率（應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費用-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整額）；

02

核定征收

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*所得稅稅率。

2、企業(yè)所得稅前扣除標準

01

業(yè)務(wù)招待費

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%；

02

工會經(jīng)費

按照不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除；

03

福利費

按照不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除；

04

職工教育經(jīng)費

按照不超過工資薪金總額的8%的部分準予扣除。

3、企業(yè)所得稅的稅務(wù)風險

01

跨年度報銷費用

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

02

無票報銷

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除，因此無票報銷會承擔一定的稅務(wù)風險。