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舉例說明：個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算
添加時間：2023-08-07
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持個體工商戶發展，財政部和稅務總局聯合發布《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號，以下簡稱“12號公告”）。
12號公告明確，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受此項優惠政策。
減免稅額如何計算？取得多處經營所得的個體工商戶如何享受優惠政策？舉例說明：
個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？
減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。
舉例說明如下：
【例】納稅人李某經營個體工商戶C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。
【例】納稅人吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。
取得多處經營所得的個體工商戶如何享受優惠政策？
按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：
【例】納稅人張某同時經營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和150萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為200萬元。
