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        社會信用體系是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制是深化國稅、地稅征管體制改革的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)總局扎實(shí)推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)的重中之重。今年以來，稅務(wù)部門不斷完善納稅信用評價(jià)制度和守信聯(lián)合激勵機(jī)制，通過信用等級評價(jià)確定激勵對象，給予A級納稅信用企業(yè)多種稅收便利，降低守信納稅人交易成本，增強(qiáng)守信納稅人獲得感，打造誠信納稅“金名片”，讓“守信者一路暢通”。
        問：每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對外公布A級納稅人名單。A級納稅人名單包含哪些內(nèi)容？
        答：A級納稅人名單包括以下信息：納稅人識別號、納稅人名稱、評價(jià)年度、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）查詢自己的納稅信用評價(jià)信息，也可登錄稅務(wù)網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站查詢A級納稅人信息。
        問：A級納稅人可以享受哪些激勵措施？
        答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A級納稅人有如下激勵措施：
        （1）向社會公告A級納稅人名單；
        （2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；
        （3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；
        （4）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；
        （5）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；
        （6）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策；
        （7）納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；
        （8）稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。
        問：對D級納稅人，有哪些懲戒措施？
        答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對D級納稅人有以下懲戒措施：
        （1）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
        （2）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核；
        （3）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
        （4）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
        （5）由D級納稅人的直接責(zé)任人員在評價(jià)為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級；
        （6）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級。
        此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施，包括：
        （1）將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
        （2）21部門聯(lián)合對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施懲戒。
        問：對小微企業(yè)而言，納稅信用評價(jià)結(jié)果有哪些影響？
        答：2015年7月，國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動。通過建立銀稅合作機(jī)制，共享納稅信用信息，將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資資本。小微企業(yè)可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務(wù)，實(shí)現(xiàn)以“信”授“信”、以“信”養(yǎng)“信”。
        問：對資源綜合利用企業(yè)而言，納稅信用評價(jià)結(jié)果有哪些影響？
        答：自2015年7月1日起，從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》所列資源綜合利用項(xiàng)目的納稅信用A級納稅人和B級納稅人，銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。
        問：對出口企業(yè)而言，納稅信用評價(jià)結(jié)果會產(chǎn)生什么影響？
        答：從2015年3月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對出口企業(yè)實(shí)行分類管理。其中，上一年度納稅信用級別為B級以上的企業(yè)，可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受便利的服務(wù)，具體包括：
        ——在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，申報(bào)時不需要提供原始憑證，對應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；
        ——國稅機(jī)關(guān)受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對申報(bào)信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅；
        ——在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅；
        ——國稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)。
        而上一年度納稅信用級別為D級的出口企業(yè)，管理類別將評定為四類。四類出口企業(yè)的管理措施包括：
        ——對該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證；
        ——屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅；
        ——屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后，方可辦理退（免）稅；
        ——對該類企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查；
        ——國稅機(jī)關(guān)對所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評估；
        ——該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。
        問：未參與年度納稅信用評價(jià)的納稅人，如何補(bǔ)評？
        答：納稅人不參與當(dāng)期評價(jià)的情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價(jià)有異議的，可填寫《納稅信用補(bǔ)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)評。
        不參與當(dāng)期評價(jià)的情形包括：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處尚未結(jié)案，被審計(jì)財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)，已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案。
        主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成補(bǔ)評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價(jià)信息或提供評價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
        問：納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議怎么辦？
        答：納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。
        作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)將對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)將及時溝通，相互傳遞復(fù)評申請，自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
        問：什么情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)會調(diào)整納稅人以前年度的納稅信用評價(jià)結(jié)果？
        答：納稅信用是以年度為周期進(jìn)行評價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)每月采集納稅人的納稅信用信息記錄，并在年度終了4個月內(nèi)，對納稅人上一年度的納稅信用狀況進(jìn)行評價(jià)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在以前評價(jià)年度存在直接判為D級的情形，將及時調(diào)整該納稅人以前年度的納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級。
        動態(tài)調(diào)整納稅人以前年度評價(jià)結(jié)果的情形包括：
        ——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
        ——存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。
        ——以暴力威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
        ——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
        ——提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
        問：在日常經(jīng)營中，納稅人需要注意哪些事項(xiàng)以避免造成納稅信用扣分？
        答：目前，容易造成納稅信用扣分的評價(jià)指標(biāo)主要有以下幾項(xiàng)：
        （1）未按規(guī)定申報(bào)。未按規(guī)定期限納稅申報(bào)或代扣代繳的，每次扣5分。
        （2）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分，擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。
        （3）少繳稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)后未及時繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的（含）扣11分，5萬元以下的扣3分。
        （4）未按規(guī)定期限代扣代繳，按稅種按次計(jì)算，每次扣5分。已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的，按此計(jì)算每次扣11分。
        （5）評價(jià)年度內(nèi)的12月31日存在非正常戶記錄，直接判D級。D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶、非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅戶，以上兩種情形均是直接判D級（關(guān)聯(lián)D）。
        問：因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因，導(dǎo)致企業(yè)未按期申報(bào)納稅的，納稅信用評價(jià)時會受影響嗎？
        答：以下兩種情形不會影響納稅信用評價(jià)：一是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的，二是非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因造成逾期申報(bào)的，不會影響納稅信用評價(jià)。